消(14):进项税回扣(Input Tax Credit)的标准

 
并不是每一项供应的进项税(Input Tax)都可以申请回扣。

1. 你必须要是消费税注册人,拥有消费税识别号码

也就是说,你是一个应课税人士(Taxable Person),而且已经向关税局注册(不管是强制性注册,还是自愿性注册)了。

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2. 有关商品或服务,必须是用作生意用途。

因此,身为一个终端消费者,如果你去买了一张桌子,你所支付的消费税并不能索取回扣,因为你并不是在从事生意。

然而,假设你是一名商家,你去买了一张桌子,你所支付的消费税就能索取回扣,因为你是在从事生意。

Business

如果有关采购的商品,部分用于业务,另一部分用于非商业用途,那么其进项税需要按比例分配。

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3. 商家采购或使用有关商品或服务,是为了随后标准税率或零税率商品或服务的生产
一名家私零售商,在采购家私时,支付给家私制造商的消费税,叫做进项税(Input Tax)。

由于家私是标准税率供应,因此,家私零售商在将家私卖给客户时,需要向他征收消费税,叫做销项税(Output Tax)。

在这个情况下,这名商家可以索取进项税回扣。

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一名鸡蛋零售商,在采购鸡蛋时,不需要支付任何消费税给鸡蛋供应商,因为鸡蛋是0税率商品。

由于鸡蛋是零税率商品,因此,鸡蛋零售商在将鸡蛋卖给客户时,需要向他征收0%的消费税,简单来说就是没有收取消费税。

在这个情况下,虽然采购鸡蛋没有缴付消费税,但是这名商家还是可以索取其他项目,比如:水电费、商店设备、文具等等的进项税回扣。

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4. 进项税没有冻结

在这个情形之下,即使有着完整版税务发票,也无法索取回扣。

请参考 – 消费税 Q&A(4):对商家而言,什么情况下不能索回进项税 (Input Tax)?

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5. 必须要有有效的税务发票(Tax Invoice)或进口关税文件(Customs Importation Documents)

可参考 – 消(12):消费税时代的发票

当你收到一张税务发票时,你务必要确保有关税务发票是有效的,你需要登录关税局网站,审核有关商家的消费税识别号码(GST ID No)。

假设你收到一张税务发票,同时也索取了进项税回扣。

过后,关税局发现有关所谓的税务发票,其消费税识别号码(GST ID No)是假的,怎么办?

关税局官员有“可能”会指控你:

1. 条文88,呈报资料不正确(Incorrect Return)

– 不超过50千令吉的罚款或不超过3年的监禁,或两者兼施;及
– 款额相等于少上缴的税额的罚款。

2. 条文89,企图逃税

若逃税的款额能够确定:

初犯:

最低为逃税额的10倍或最高不超过20倍的罚款或不超过5年的监禁,或两者兼施。

重犯:

最低为逃税额的20倍或最高不超过40倍的罚款或不超过7年的监禁,或两者兼施。

若逃税的款额无法确定:

最低不少于50千令吉及最高不多于50万令吉的罚款,或监禁不超过7年,或两者兼施。

3. 条文90,非法索回回扣

针对任何进项税及烂帐减免,如果是以不正当手法索回。

– 不超过50千令吉的罚款,或不超过3年的监禁,或两者兼施;及
– 款额相等于索回税额2倍的罚款。

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6. 税务发票必须要是在自己的名下(must be in the name of the register person)除非是简化版税务发票

问:如果是独资生意,水电单是老板个人名字,可以索取进项税( input tax )回扣吗?

答:根据关税局所发出的指南,不能。

可是,这样对商家而言,又好像过于苛刻。

大家都在期待关税局针对这,发出一个明确的指南。

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附上英文版:

Criteria to claim ITC